随着公司的成长，监管要求往往也会随之增加. 成长型公司的领导者需要注意的一个重要要求是，如果参与人数超过100人，他们必须对401(k)计划进行审计.

当然，每个有401(k)计划的公司都必须提交一份 5500年形成 与国税局合作，无论规模大小. 对于企业来说，熟悉审计规则是很重要的，以防止公司在其5500表格被拒绝后才意识到需要进行401(k)审计. (需要注意的是，公司可以申请将申请截止日期自动延长至10月10日. 只要他们在7月31日前交，就可以交15美元.)

和许多政府法规一样, 甚至100名参与者的门槛也不像听起来那么简单. 参加人数为计划年度的第一天, 员工一旦满足了该计划的资格要求，就被视为参与者, 不管他们是否参加了这个项目.

如果你的公司已经超过了100人的门槛, 审计的前景可能听起来有点势不可挡. 然而，有了适当的准备，这个过程可以顺利进行.

福利计划审核员的许可

联邦法律要求雇员福利计划审计员由州监管机构颁发执照或认证为公共会计师. 除了, 审计员必须是独立的，并且在计划或计划发起人中没有任何财务利益.

经历与培训

员工福利计划审计与公司审计有很大的不同. 会计师报告有缺陷的最常见原因之一是审计人员未能在福利计划特有的领域进行测试. 审核员在员工福利计划审计方面的培训和经验越多, 审计人员对专门的福利计划审计准则越熟悉.

在考虑聘请审计师时，需要考虑以下几个关键问题:

• 你们每年进行多少次员工福利计划审计?
• 你们的审计公司是否有专门负责员工福利计划审计的团队?
• 是否有专门的员工福利计划审核培训?

协会会员

该审计事务所是美国注册会计师协会(AICPA)和员工福利计划审计质量中心(EBPAQC)的成员吗??

EBPAQC是一个自愿会员中心，帮助公司应对执行员工福利计划审计的挑战. 作为一个成员，要求事务所遵守严格的标准和具体的计划审计实践. 除了, AICPA和EBPAQC都要求会员的审计实践由内部和外部合格的审计师进行审查. 参观 EBPAQC网站 以了解更多的要求.

选择合格的审计师的重要性

雇员福利计划审计日益成为美国劳工部和国税局审查的对象. 来自美国劳工部或美国国税局的不利审查，涉及不完整的, 不充分的, 或者不及时的年度报告可能导致对计划管理者的处罚, 因此，选择一名合格的员工福利计划审计师势在必行.

我们经常与进行第一次审计的退休计划打交道，发现许多计划发起人并不了解完成和提交审计所需的所有要求. 如果你目前有一个小计划，但期望发展到大计划状态, 我们建议您在第一次审计前的几年中开始解决这些要求. 当审计开始时，你的公司准备得越充分, 公司人员和独立审计员的时间和资源效率就越高.

401(K)计划何时需要审计?

一般, 如果计划在计划年度的第一天有超过100名参与者并且账户余额(如果计划在前一年作为小计划提交，则为120)，则必须对计划进行审计, 之后每年100个).

审计必须在计划年度结束后的7个月完成, 可以选择将最后期限延长两个半月. 例如, 如果你有日历年终计划(12月31日), 审计必须在下一年的7月31日前完成, 并可选择延长至10月15日.

审计师在寻找什么?

对退休计划的审计将着眼于两个主要方面:

1. 合规 -验证计划是否符合计划相关文件的要求.
2. 财务报告 -确定5500表财务信息的准确性，并规划财务报表(包括要求披露的信息).

如何最好地准备401(K)计划审计?

为了更好地为计划审计做准备，了解以下五个方面是很重要的.

1. 文件收集和整理
2. 受托责任
3. 操作合规
4. 内部控制
5. 财务报告

让我们深入研究这五个方面的细节.

你的独立审计师首先要求的是与计划相关的文件. 计划发起人可能不熟悉所有这些文件或它们在公司记录中的保存位置. 这些文件包括:

• 已执行的计划文档(包括已执行的原型或批量提交计划的采用协议)
• 当前国税局对已执行计划文件的决定或意见书
• 对计划文件的任何已执行的修改
• 当前和历史的总结计划描述和材料修改的总结
• 已执行401(k)管理委员会会议记录(见下文受托责任)
• 执行与计划有关的董事会会议记录
• 与计划保管人和记录保管人签订的信托和记录保存协议
• 向美国劳工部提交的前一年5500表的复印件
• 该计划的富达债券保险副本
• 与本计划有关的其他协议或重要函件

作为最佳实践，这些文档应该易于访问、有组织并且是最新的. 如果您的计划被DOL选中进行审计，也需要这些文件.

许多计划发起人不熟悉作为公司401(k)计划受托人的相关风险，如果违反责任，可能会被追究个人责任. 大多数人甚至没有意识到他们是该计划的受托人.

一个人是计划受托人，如果他或她:

• 对计划管理行使任何自由裁量权或控制权
• 对计划资产行使任何权力或控制
• 提供或有权或有责任提供收费的投资建议
• 对计划的管理是否有自由裁量权或责任

计划受托人如何在保护自己免于承担责任的同时，维护计划参与者的利益? 计划保荐人应实施以下最佳实务，以确保计划受托人以参与者的最佳利益行事，并履行法律规定的职责.

表格A 401(K)管理委员会

董事会应授权该委员会承担受托责任, 合规, 并报告计划的责任. 它应该由洞察计划运作的高级公司官员组成. 例如, 财务主管, 人力资源, 福利和内部法律顾问可能是委员会成员的好选择.

定期召开委员会会议并保留会议记录

一旦行政委员会成立, 它应定期开会审查投资业绩, 计划遵从性问题, 计划报告问题. 每季度开一次会就足够了. 所有会议都应保留会议记录. 没有文档, 很难证明受托人已经履行了他们的职责，并按照计划参与者的最佳利益行事.

制定并遵循投资政策声明

投资政策是一个路线图，记录了哪些类型的投资将作为计划中的选项提供. 投资政策将帮助委员会确定哪些期权的表现在可接受的基准范围内，哪些应该被类似的替代, 表现更好的投资选择.

审查向该计划收取的行政费用是否合理

许多计划发起人认为401(k)计划的管理是免费的, 或者接近免费, 因为他们没有为计划记录保存服务开支票. 在现实中, 所有的401(k)计划管理起来都要花钱, 大部分费用都“隐藏”在计划的投资回报中，由获得这些回报的参与者支付.

考虑聘请外部投资顾问

被这些任务搞得不知所措的计划发起人可以聘请独立投资顾问的帮助，他们可以执行一些任务, 如果不是全部, 上述功能中. 他们可以客观地评价基金的业绩和改革的必要性, 他们还可以就其他受托责任提供建议. 他们还可以帮助401(k)委员会通过对比类似的基金家族和其他服务提供商的费用来评估计划费用的合理性.

设立401(k)计划很容易, 而且，为了实现公司的目标，修改一些条款几乎同样容易, 例如允许自动登记，以增加计划的参与. 计划未按照计划文件的规定执行的, 然后计划和发起人就有可能需要纠正的遵从性问题. 以下是一些更常见的计划问题，这些问题往往也是监管机构关注的焦点.

审查计划资格条款并将其与实际做法进行比较

通常有些员工被允许参加计划，而这些员工在计划文件中被定义为不合格. 反之亦然. 如果一个计划有等待期或年龄限制，就会出现更多的问题. 这些错误最常见的原因是假设有资格享受健康福利的员工也有资格享受401(k)福利，反之亦然.

审查计划对薪酬的定义，并将其与实际工资程序进行比较

该计划对补偿的定义设定了401(k)计划延期扣缴的补偿类型. 例如，计划文件中的定义可能是“为W-2目的报告的所有补偿”.在这种情况下, 所有的工资, 工资, 奖金, 此外，佣金也可以从401(k)计划中扣除, 而搬家费用和递延补偿等项目则不会. 由于对合格薪酬类型的措辞不明确，可能会出现错误.

及时存放参与者延期

对于独立审计员和DOL来说，及时将参与者延期付款(和参与者贷款偿还)存入计划托管人是最重要的问题. Provisions or guidelines for these transactions cannot be found in the plan document; the DOL has created regulations designed to protect the participants of the plan from unauthorized use of their money by the plan sponsor.

大型计划(参与者超过100人), 在行政上可行的情况下，必须尽快将参与人供款的存款与计划保荐人的一般资产分开，但不得迟于适用支付日期当月结束后的第15个工作日.

然而，DOL并不认为这是一个安全港. 例如, 如果保荐人证明可以在支付日期后的三个工作日内定期存款, 那么任何超过三个工作日的存款都可能被视为逾期，并被美国劳工部列为禁止交易. 逾期存款需要通过将损失的收入存入受影响参与者的账户并提交合规文件来纠正.

对于参与人少于100人的计划(小型计划)，劳工部规定参与人在7个工作日内存入的供款不得迟交. 一旦你的计划有超过100名参与者，那么大计划规则就适用了.

对于很多计划发起人来说, 对计划的控制通常没有得到实质性的重视, 尤其是在100人或更少员工的公司里. 大多数发起人认为，如果聘请外部保管人和记录管理员, 这样就不会有任何欺诈或错误的机会. 即使是最好的第三方管理员(tpa), 如果发起人没有实现适当的授权和对控制的审查，就有很多发生错误的机会. 哪里缺乏监督，哪里就有欺诈的机会.

大多数TPA组织都有所谓的SSAE 16报告，也称为SOC 1报告. 这是一份特别的审计报告，描述了TPA的控制结构，并详细说明了控制结构有效性的测试和结果. 计划发起人和审计人员可以使用这些报告来了解TPA的控制措施. 欲了解更多有关SOC报告，请访问明升体育app下载 SOC服务页面.

每个报告中都有一个部分详细介绍“用户控件”.“这些控制措施预计将由计划发起人实施，因此它可以依靠贸易促进权的控制措施. 作为最佳做法，每年获取一份该报告的副本并进行审查. 如果您对报告有任何疑问，请联系您的服务代表.

401(k)计划首次审计的最后一个新内容是该计划的财务报告. 表格5500适用于小型和大型计划. 然而, 一旦你考虑一个大的计划，需要审计, 需要额外的财务报告.

对于大型计划，表格5500要求附上附表H代替附表I. 附表H比附表I要求报告更多的信息. 除了, 审计人员有责任确保附表H上的信息与经审计的财务报表一致.

经审计的财务报表, 按照美国普遍接受的会计原则编制的财务报表, 在提交时需要附在5500表上吗. 401(k)计划, 会计, 演讲, 在财务会计准则委员会会计准则汇编(ASC) 962中详细说明了确定供款计划的披露要求, 计划会计界定供款计划.

计划资产和负债采用净资产法报告, 专注于可获得利益的资产. 这些资产和负债的变动也一并报告, which could be compared to a traditional income statement; however, 通常在损益表上看到的重要项目在计划的财务报表中是不一样的.

ERISA第103(a)(3)(C)条VS. 非ERISA第103(a)(3)(C)条

在ERISA许可下, 计划管理人可以指示其审计员不对合格机构准备和认证的信息执行任何审计程序. 合格机构是指受监管的银行或类似机构或保险公司, 监督, 并接受州或联邦机构的定期检查.

在进行ERISA第103(a)(3)(C)条财务报表审计时, 审核员不需要对已认证的信息执行任何审计程序, 包括投资和投资收益, 以及参与者贷款及相关利息收入. 在非ERISA第103(a)(3)(C)条审计中, 投资及有关投资收益, 以及参与者的贷款和相关收入将被审计.

当 选择审计师 第一年的审计, 了解他或她在福利计划会计方面的专业知识是很重要的. 经验丰富的福利计划审计师可以帮助您了解报告要求和准备5500表的计划财务报表.

也, 在审计结束时, 审核员将向管理层传达某些程序, 实践, (三)其他可能存在问题或者需要改进的事项. 我们已经看到，大多数公司没有准备好对计划遵从性进行详细检查, 受托责任, 内部控制, 最佳实践, 但我们在审计福利计划方面的丰富知识将对您大有裨益.

最后，雇用计划审计员被认为是受托责任. 不遵守基本的行为准则, 受托人可能被要求对恢复该计划的损失承担个人责任.

的 DOL进行了一项研究 审核2020年员工福利计划财务报表5500表的审计, 员工福利计划周年申报表/报告. 的 劳工部的EBSA发现30%的员工福利计划审计存在严重问题 有一个或多个主要缺陷的. 这与2015年进行的上一项研究报告的39%的严重缺乏率相比有所下降.

统计结果表明，独立会计师事务所员工福利计划业务的规模与审计质量相关. 研究表明, 审计缺陷在每年审计超过100个计划的公司中不太常见. LBMC每年审核约400个员工福利计划.

完成的审计需要提交计划的表格5500. 我们为您提供一份pdf格式的经审计财务报表副本，可用于提交5500表. 更重要的是，我们还提供给计划发起人的沟通信. 这封信包含了我们在测试过程中发现的任何操作问题或其他错误的细节, 以及我们对如何更好地实施你的计划的任何建议. 这使计划发起人有机会纠正所记录的任何错误.

所要求的审计程序旨在测试参与者是否获得了适当的利益. 寻找帮助保护计划发起人的方法不是必需的审计程序的一部分. 聘请一位了解计划并了解其运作方式的审计员可以为计划发起人提供真正的好处. 明升体育app下载建议包括计划发起人可以做的事情，以更好地记录他们的过程, 在计划的DOL审计中，哪一个会有好处.

• 美国注册会计师协会: 美国注册会计师(cpa)的专业组织. 它维持一个员工福利计划审计质量中心，通过提供资源和指导来提高审计质量.
• DOL(美国劳工部): A U.S. 负责职业安全的政府部门, 工资和工时标准, 失业保险金, 再就业服务, and some economic statistics; it plays a key role in enforcing ERISA regulations.
• EFAST2(电子文件受理系统2): 用于提交5500表格的电子系统，这是员工福利计划所必需的. 自2010年起，申报必须以电子方式完成.
• 《明升app》: 一项联邦法律，为私营企业自愿建立的养老金和医疗计划设定最低标准, 旨在保护这些计划中的个人.
• 5500年形式: 提交员工福利计划的年度报告. 它必须包括经审计的财务报表，并且自2010年起，必须以电子方式提交.
• 采用协议: 预先核准图则, 本协议是对基本计划文件的补充, 列出可选择的计划特性. 它成为计划文档的一部分.
• 投资策略: 一份概述投资类型的文件，作为一项计划的选择, 作为计划投资决策的指导方针.
• 小计划和大计划: Classification based on participant count; small plans have fewer than 100 participants, 而大型计划则有100个或更多.
• SOC/SSAE 16(服务组织控制/鉴证业务标准声明16): 详细说明服务机构与用户实体财务报告的内部控制相关的控制措施的报告.
• TPA(第三方管理人): 一个被雇佣来处理索赔的组织, 计费, 以及其他员工福利计划的管理职能.

在LBMC，我们有最有经验的审计专家为您服务. 这就是我们如何成为最大的公司之一 员工福利计划审核员 在美国.S.

因为明升体育app下载经验, 我们能够确保您的审核顺利进行，并减少您在审核过程中所花费的时间. 作为全国前25名的福利计划审计师, 我们深入的知识包括持续的培训，确保对最新技术和财务要求的敏锐理解. 这种经验也使我们能够根据每个客户的需求和特点定制明升体育app下载审计方法.

我们专门从事以下类型的员工福利计划审计:

• 固定供款计划 – 401(k) Plans; SEC Form 11-K Filings 403(b) Plans; Profit Sharing Plans
• 固定收益计划 – Pension Plans; Money Purchase Pension Plans
• 健康和福利计划
• 员工持股计划(ESOP)
• 表格5500准备